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公司进行公益性捐赠如何做税前扣除?

时间:2021-08-20 09:27 点击次数:

“企业所得税法实施条例”第五十一条规定,公益捐赠是指中华人民共和国公益性社会组织或者人民公益捐赠公益事业所规定的企业捐赠公益事业。县级以上政府及其部门。第五十三条明确规定企业发生的公益捐赠支出不得超过年度利润总额的12%,并予以扣除。年度利润总额是指企业按照国家统一的会计制度规定计算的年度会计利润。

在实践中,如何根据税法扣除税前公益捐赠支出?本文由2021年注册公司小编总结了“五点”方法,以便于准确理解和把握。

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应该区分捐赠的单位

1,捐赠单位必须是县级以上人民政府,其所在部门和直属单位。如果捐赠单位是乡镇人民政府或街道办事处,则不能在税前扣除。

2,公益性社会组织发生的公益捐赠支出,必须是企业所得税减免年度,捐赠单位列入财政,税务,民政等部门联合发布的名单。相反,它不能在税前扣除。

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他们应该提供省级以上财政部门(包括省级)印刷和盖章的公益捐赠账单,或者收取非税收一般支付的复印件,而不是使用行政机构结算税前扣除的账单。收款单位盖章的收入,作为法定扣除凭证。

捐款应该随着时间的推移而分享

在实践中,一些企业有大量的一次性公益捐赠和较长的时间跨度,应按照权责发生制原则分配到当前的非经营性支出。例如,2015年1月,A公司向市慈善总会(市财政,税务,民政部门联合发布的名单)向银行存款捐款800万元,以获得城市体育公园的命名权。由政府投资。根据合同,A公司的命名权期限为2015年1月1日至2019年12月31日为5年。收款人单位发出专项收款800万元。2015年,“营业外支出”金额应评估为800_5=1.6亿元。

直接捐赠需要调整

根据政府的扶贫计划,企业直接向贫困村,农民,城镇居民,农村小学和特困学生捐款。虽然这种行为属于公益事业,但不符合税法规定的公益捐赠要求。因此,企业的直接捐赠支出应通过税收增加。

如果利润不是真的,则必须重新计算

在实践中,企业首先根据自己编制的年度利润表预先申报企业所得税,然后聘请会计师事务所审计会计报表。如果我们发现审计中被审计单位的会计差错且计算利润不属实,则应当调整会计报表。在确定税前公益捐赠的扣除限额时,计算依据应以调整后的总利润为基础。

以公司A为例。例如,2015年,800万元将捐赠给市慈善协会,一次性纳入营业外支出的利润总额为1000万元。没有其他会计和审计调整。调整后的总利润为1,000+(800-160)=16400元。公益捐赠的税前扣除额为1 640*12%=16.8亿元,实际支出为160万元。A公司可以扣除160万元的税前公益捐赠。

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